Η φορολογία νομικών προσώπων στην Ελλάδα είναι ένα θέμα που “καίει” κάθε επιχειρηματία και στέλεχος. Ειδικά στο κομμάτι των μερισμάτων και της προκαταβολής φόρου. Στην καθημερινή διοίκηση μιας επιχείρησης, η κερδοφορία στα χαρτιά διαφέρει σημαντικά από τη διαθέσιμη ρευστότητα στο ταμείο.
Οι υποχρεώσεις τρέχουν, αλλά δύο είναι οι αποφάσεις που καθορίζουν το μέλλον μιας εταιρείας. Από τη μία η προκαταβολή φόρου και από την άλλη η διανομή των μερισμάτων. Αν δεν σχεδιαστούν σωστά, το cash flow της επόμενης χρονιάς θα βρεθεί στον αέρα.
Με τον εταιρικό φόρο “κλειδωμένο” στο 22%, το να ξέρεις πότε και πώς θα φορολογηθούν τα κέρδη σου –προτού καταλήξουν στην τσέπη των εταίρων– δεν είναι απλώς δουλειά του λογιστή. Είναι ζήτημα επιβίωσης.
Προκαταβολή φόρου εισοδήματος: Τι ισχύει σήμερα
Η προκαταβολή φόρου είναι ουσιαστικά μια “δανειοδότηση” του κράτους από την επιχείρηση με βάση τα κέρδη της προηγούμενης χρονιάς. Για τις περισσότερες εταιρείες (Α.Ε., Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε.), υπολογίζεται πλέον το 80% του φόρου που προκύπτει για την τρέχουσα χρήση.
Υπάρχει, όμως, μια σημαντική ανάσα για τις νέες επιχειρήσεις. Για τα πρώτα 3 έτη λειτουργίας τους αυτό το ποσοστό κουρεύεται στο μισό. Πέφτει δηλαδή στο 40%, αφήνοντας πολύτιμο κεφάλαιο κίνησης.
Ας δούμε ένα γρήγορο παράδειγμα. Έστω ότι μια Ι.Κ.Ε. βγάζει φέτος καθαρό φόρο εισοδήματος 10.000€. Το κράτος θα της ζητήσει επιπλέον 8.000€ ως προκαταβολή για την επόμενη χρονιά. Φυσικά, από το τελικό ποσό θα αφαιρεθεί (θα συμψηφιστεί) ό,τι είχε πληρώσει η εταιρεία ως προκαταβολή την προηγούμενη χρονιά.
Η προκαταβολή φόρου επηρεάζει άμεσα τη διαθέσιμη ρευστότητα στο ταμείο μιας εταιρείας. Μόλις όμως υπολογιστεί ο εταιρικός φόρος, η διοίκηση καλείται να λάβει μια άλλη κρίσιμη απόφαση. Πως και πότε θα γίνει η διανομή των καθαρών κερδών στους εταίρους.
Φορολογία μερισμάτων (Διανομή Κερδών)
Τα μερίσματα είναι το καθαρό κέρδος που αποφασίζει η εταιρεία να μοιράσει στους μετόχους ή εταίρους της μετά την αφαίρεση του εταιρικού φόρου. Σήμερα ο φόρος είναι στο 22%. Εδώ, το ελληνικό σύστημα έχει θεσπίσει ένα πολύ δυνατό κίνητρο τον συντελεστή παρακράτησης. Ο φόρος στα μερίσματα στην Ελλάδα είναι 5%. Είναι ένας από τους χαμηλότερους συντελεστές στην Ευρώπη, γεγονός που λειτουργεί ως κίνητρο για την προσέλκυση επενδύσεων.
- Εξάντληση φορολογικής υποχρέωσης: Για τα φυσικά πρόσωπα (τους μετόχους), η παρακράτηση αυτού του 5% εξαντλεί τη φορολογική τους υποχρέωση για το συγκεκριμένο εισόδημα. Άρα δεν φορολογούνται ξανά γι’ αυτά τα χρήματα στην προσωπική τους φορολογική δήλωση (κλίμακα εισοδήματος).
- Πότε αποδίδεται: Η εταιρεία υποχρεούται να παρακρατήσει τον φόρο και να τον αποδώσει στο κράτος εντός δύο μηνών από την ημερομηνία της απόφασης διανομής (Γενική Συνέλευση).
Ο συντελεστής 5% αφορά τη σχέση της εταιρείας με τους ιδιώτες μετόχους της. Τι συμβαίνει όμως όταν η δομή μιας επιχείρησης είναι πιο σύνθετη και τα κέρδη μεταφέρονται από μία εταιρεία σε μία άλλη; Σε αυτή την περίπτωση, ο νόμος προβλέπει μια πολύτιμη φοροαπαλλαγή.
Ενδοεταιρικά Μερίσματα : Πότε ισχύει η πλήρης απαλλαγή;
Όταν μια ελληνική εταιρεία εισπράττει μερίσματα από μια άλλη εταιρεία (θυγατρική) η οποία έχει την έδρα της εντός Ευρωπαϊκής Ένωσης, δεν πληρώνει ούτε ένα ευρώ φόρο εισοδήματος ή παρακράτηση. Για να ενεργοποιηθεί αυτή η απαλλαγή, πρέπει να πληρούνται οι προϋποθέσεις της ευρωπαϊκής Οδηγίας Μητρικών-Θυγατρικών. Η μητρική εταιρεία πρέπει να κατέχει τουλάχιστον το 10% των μετοχών ή μεριδίων της θυγατρικής, για ένα συνεχόμενο διάστημα που αγγίζει ή ξεπερνά τους 24 μήνες.
Στρατηγικός σχεδιασμός: Πώς μετατρέπεται ο φόρος σε πλεονέκτημα
Η φορολογία των νομικών προσώπων δεν είναι μια τυπική αγγαρεία που θυμόμαστε κάθε φορά που κλείνει το οικονομικό έτος. Είναι κομμάτι της ίδιας της στρατηγικής της επιχείρησης. Το γεγονός ότι έχουμε σταθερό εταιρικό φόρο 22% και έναν εξαιρετικά χαμηλό φόρο μερισμάτων στο 5% δίνει τεράστιο προβάδισμα ανάπτυξης. Η μόνη πραγματική παγίδα είναι η προκαταβολή φόρου, που αν δεν την έχεις προβλέψει σωστά, μπορεί να στραγγίξει τη ρευστότητά σου μέσα σε ένα βράδυ.
Οι κερδισμένες επιχειρήσεις είναι εκείνες που δεν περιμένουν την τελευταία στιγμή. Κάνουν αληθινό φορολογικό σχεδιασμό, εκμεταλλεύονται τις απαλλαγές στα ενδοεταιρικά μερίσματα και σχεδιάζουν το cash flow τους μήνες πριν έρθουν οι δόσεις της εφορίας.
Σε μια αγορά που αλλάζει με απίστευτους ρυθμούς, το να έχεις δίπλα σου έναν έμπειρο φοροτεχνικό συνεργάτη που παρακολουθεί τις εγκυκλίους της ΑΑΔΕ δεν είναι απλώς μια επιλογή. Είναι η ασπίδα που χρειάζεται η επιχείρησή σου για να μετατρέπει τα λογιστικά κέρδη σε πραγματική, χειροπιαστή ανάπτυξη.
Στο TAX REPORT σχεδιάζουμε εξατομικευμένες φορολογικές στρατηγικές για Α.Ε., Ε.Π.Ε. και Ι.Κ.Ε., προσαρμοσμένες ακριβώς στις ανάγκες του δικού σας κλάδου. Κλείστε σήμερα μια σύντομη συνάντηση με έναν εξειδικευμένο σύμβουλό μας. Θα αναλύσουμε τη φορολογική εικόνα της εταιρείας σας και θα βρούμε μαζί τις βέλτιστες, νόμιμες λύσεις για να προστατεύσετε το cash flow σας. Θα μας βρείτε στον Πειραιά, σε σημείο με άμεση πρόσβαση από το μετρό.